Esta guía es para empresas españolas que venden servicios o licencias a clientes vietnamitas, o que ya tienen o están creando una sociedad en Vietnam. Al terminar sabrás qué impuestos se aplican en cada caso, a qué tipos (con datos de 2025 y 2026), cuándo se declaran y qué cambia gracias al convenio entre España y Vietnam.
Dos situaciones fiscales distintas
Antes de hablar de tipos, conviene separar dos escenarios. Vietnam los trata de forma muy diferente:
- Facturas desde España sin presencia en Vietnam. Si tu empresa española presta un servicio, cede una licencia o presta dinero a una empresa vietnamita, Vietnam te considera un "contratista extranjero". Normalmente no te registras allí: el cliente vietnamita retiene el impuesto al pagarte. Es el impuesto de contratista extranjero (FCT, por sus siglas en inglés).
- Operas con una sociedad vietnamita. Si has constituido una filial (lo explicamos en la guía sobre cómo abrir una empresa en Vietnam siendo extranjero), esa sociedad es un contribuyente vietnamita más: paga impuesto de sociedades, gestiona el IVA, retiene el IRPF de sus empleados y presenta cuentas auditadas.
Hay un caso intermedio: la oficina de representación. Como no puede generar ingresos, no presenta declaración anual del impuesto de sociedades, aunque sí debe retener el impuesto sobre la renta de su personal. Las diferencias entre figuras están en la guía sobre oficina de representación, sucursal o empresa.
Impuesto de sociedades (CIT)
La ley de 2025 y los tipos vigentes
Vietnam aprobó una nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas (Ley 67/2025/QH15), en vigor desde el 1 de octubre de 2025 y aplicable ya al ejercicio 2025. Los tipos quedan así:
| Tipo | A quién se aplica |
|---|---|
| 20 % | Tipo general |
| 17 % | Empresas con ingresos anuales de más de 3.000 millones VND y hasta 50.000 millones VND |
| 15 % | Empresas con ingresos anuales de hasta 3.000 millones VND |
| 25 %–50 % | Petróleo y gas, según cada contrato |
| 40 %–50 % | Determinadas actividades de minería y recursos escasos |
Para aplicar el 15 % o el 17 % se toma la facturación del ejercicio anterior. Ojo con las filiales: según el resumen oficial de la ley, el tipo reducido no se aplica a una filial o empresa vinculada cuando la empresa relacionada no cumple a su vez los requisitos. Si tu filial forma parte de un grupo mayor, no des por hecho el tipo reducido.
Hay además tipos preferentes (10 %, 15 % o 17 % durante un periodo) y exenciones temporales para proyectos en sectores o zonas incentivadas. El resumen oficial describe, para los casos más favorables, hasta 4 años de exención y una reducción del 50 % durante hasta 9 años más. Se conceden por proyecto, no por ser extranjero, y conviene confirmarlos antes de invertir.
Ámbito: renta mundial y plataformas digitales
Vietnam no tiene un concepto de residencia fiscal para sociedades: una empresa vietnamita tributa por su renta mundial, y la renta obtenida fuera de Vietnam tributa al 20 % sin incentivos. La ley de 2025 también incluye expresamente a los proveedores extranjeros que venden bienes o servicios en Vietnam a través de plataformas digitales o de comercio electrónico.
Gastos deducibles: lo que más se revisa
Algunas reglas que conviene conocer desde el primer año, según el resumen de PwC (revisado en septiembre de 2026):
- Las pérdidas se compensan con beneficios de los 5 años siguientes. No hay compensación hacia atrás.
- Si tienes operaciones vinculadas, los intereses deducibles se limitan al 30 % del EBITDA.
- Los pagos a la matriz o a otras empresas del grupo (servicios de gestión, licencias, intereses) deben estar a valor de mercado y documentados según las normas de precios de transferencia.
- Las multas, sanciones y los propios impuestos no son deducibles.
- Los sueldos solo son deducibles si se han pagado de verdad y constan en el contrato laboral, el convenio colectivo o la normativa interna de la empresa.
Impuesto mínimo global
Si tu filial pertenece a un grupo multinacional con ingresos consolidados de al menos 750 millones de euros en 2 de los 4 ejercicios anteriores, se le aplica el impuesto complementario de la Resolución 107/2023/QH15, vigente desde el ejercicio 2024. Su objetivo es que el grupo tribute al menos al 15 % en Vietnam, lo que puede reducir el valor real de los incentivos fiscales. Para la mayoría de pymes no aplica.
IVA (thuế giá trị gia tăng)
Tipos en 2026
El IVA se rige por la Ley 48/2024/QH15, en vigor desde el 1 de julio de 2025 y modificada con efecto 1 de enero de 2026. Tiene tres tipos:
- 10 %, el tipo general.
- 5 %, para determinados bienes y servicios esenciales (por ejemplo, el agua limpia).
- 0 %, para exportaciones de bienes y servicios, transporte internacional y algunos otros supuestos.
Además, hay una rebaja temporal al 8 % para la mayoría de bienes y servicios que tributan al 10 %, regulada por la Resolución 204/2025/QH15 y el Decreto 174/2025/NĐ-CP. Se aplica del 1 de julio de 2025 al 31 de diciembre de 2026. Quedan fuera, entre otros, telecomunicaciones, finanzas, banca, valores, seguros, inmobiliario, productos metálicos, minería (salvo carbón) y los bienes sujetos al impuesto especial (salvo la gasolina). Si tu actividad está cerca de esos sectores, comprueba el anexo del decreto. A partir de 2027 la rebaja termina salvo que se prorrogue.
Exportar servicios desde Vietnam
Si tu filial presta servicios a empresas extranjeras (por ejemplo, desarrollo de software para la matriz española), puede aplicar el 0 % siempre que el servicio se preste directamente a una organización extranjera y se consuma fuera de Vietnam. Los costes de ese modelo se ven en la guía sobre el coste de desarrollar software en Vietnam. Aplicar el 0 % exige contratos y justificantes de pago coherentes, y es una de las partidas que más revisa la administración.
Deducción y devolución
Para deducir el IVA soportado, la ley exige normalmente que la compra se haya pagado por medios distintos del efectivo, con excepciones que fija el Gobierno; la ley de 2024 suprimió la antigua exención para compras de importe reducido. La devolución del IVA tiene condiciones específicas por tipo de actividad, así que no la incluyas en tu plan de tesorería sin confirmarla antes. La factura electrónica es obligatoria desde julio de 2022.
Impuesto de contratista extranjero (FCT): cuando facturas desde España
Cómo funciona
El FCT no es un impuesto nuevo, sino la forma de cobrar IVA e impuesto de sociedades a empresas extranjeras sin presencia registrada en Vietnam. En el sistema habitual (llamado directo), el cliente vietnamita aplica unos tipos fijos sobre el importe del contrato, retiene el impuesto y lo ingresa en Hacienda. Tú cobras el neto, salvo que el contrato diga que el precio es neto de impuestos y el cliente asuma el coste.
Tipos por actividad
Estos son los tipos que recoge PwC en su resumen revisado en septiembre de 2026. La norma de desarrollo se ha actualizado en 2025 y 2026, así que confirma el tipo exacto de tu contrato antes de cerrar el precio:
| Actividad | IVA (%) | Impuesto de sociedades (%) |
|---|---|---|
| Servicios en general (consultoría, gestión, servicios digitales) | 5 | 5 |
| Suministro de bienes con entrega o riesgo en Vietnam | Exento o 1 | 1 |
| Construcción e instalación | 3 o 5 | 2 |
| Transporte | 3 (0 % internacional) | 2 |
| Cánones (licencias de software, tecnología, marcas) | Exento o 5 | 10 |
| Intereses de préstamos | Exento | 5 |
| Otras actividades | 2 | 2 |
Las licencias de software, la transferencia de tecnología y los derechos de propiedad intelectual están exentos de IVA; otros cánones pueden tributar. Una empresa española que cobra servicios de consultoría a un cliente vietnamita soporta, por tanto, una retención total del orden del 10 % del importe; el cálculo exacto depende de si el precio pactado incluye o no los impuestos.
Pasos prácticos para la empresa española
- Antes de firmar, define en el contrato si el precio es bruto (tú asumes el FCT) o neto (lo asume el cliente). Es la discusión que más márgenes se come.
- Clasifica bien el pago. No es lo mismo un servicio (5 % + 5 %) que un canon (10 % de impuesto de sociedades). Un contrato que mezcla licencia, implantación y soporte conviene desglosarlo.
- Pide al cliente el justificante del impuesto ingresado. Lo necesitarás en España para aplicar el convenio y evitar pagar dos veces.
- Vigila la duración de tu presencia física. Si tu personal pasa mucho tiempo en Vietnam, puedes crear un establecimiento permanente (ver la sección siguiente) y el tratamiento cambia.
El convenio entre España y Vietnam
España y Vietnam tienen un convenio para evitar la doble imposición, firmado en Hanói en 2005 (BOE de 10 de enero de 2006) y modificado por el instrumento multilateral de la OCDE (MLI), con efectos en Vietnam desde 2024 para las retenciones y desde 2025 para el resto de impuestos. Los puntos más útiles:
| Concepto | Límite del convenio en Vietnam | Qué se aplica en la práctica |
|---|---|---|
| Dividendos a una sociedad con al menos el 50 % | 7 % | 0 %: Vietnam no retiene a socios empresa |
| Dividendos a una sociedad con 25 %–50 % | 10 % | 0 % |
| Otros dividendos | 15 % | 0 % para empresas; 5 % para personas físicas |
| Intereses | 10 % | 5 % (el tipo interno es menor) |
| Cánones | 10 % | 10 % |
Como señala PwC, los límites del convenio suelen ser iguales o superiores a los tipos internos vietnamitas, así que en general se aplica el tipo interno. El valor del convenio está, más bien, en otros dos puntos:
- Establecimiento permanente. Una obra o proyecto de instalación crea establecimiento permanente si dura más de seis meses. La prestación de servicios, incluida la consultoría, también lo crea si tu personal trabaja en Vietnam en un mismo proyecto más de seis meses en cualquier periodo de doce. Con establecimiento permanente, Vietnam puede gravar el beneficio atribuible y no solo aplicar la retención.
- Eliminar la doble imposición en España, por los impuestos pagados en Vietnam sobre esas rentas.
Dividendos y repatriación de beneficios
Vietnam no aplica retención sobre los dividendos que una sociedad vietnamita paga a socios que son empresas. Si el socio es una persona física, se retiene el 5 %.
Para repatriar beneficios, la filial normalmente debe:
- Haber cerrado el ejercicio con beneficios acumulados positivos y sin pérdidas en el año.
- Haber presentado las cuentas anuales auditadas y la declaración final del impuesto de sociedades, y estar al corriente de sus impuestos.
- Notificar el reparto a la autoridad fiscal local, que dispone de siete días para oponerse antes de que el banco libere el pago.
- Transferir el dinero a través de la cuenta de capital de inversión de la empresa.
Calendario de declaraciones
Para una sociedad vietnamita con el ejercicio natural, que es lo habitual:
| Obligación | Plazo |
|---|---|
| Pago a cuenta del impuesto de sociedades | Trimestral, hasta el día 30 del mes siguiente al trimestre |
| Mínimo de los pagos a cuenta | 80 % del impuesto final del año |
| Declaración anual y cuentas auditadas | Último día del tercer mes tras el cierre (31 de marzo) |
| Prescripción | 10 años para el impuesto, 5 para sanciones |
Si los cuatro pagos a cuenta no llegan al 80 %, la diferencia genera intereses de demora desde el plazo del cuarto trimestre. PwC advierte de que la inspección se ha vuelto más estricta y de que los retrasos detectados en inspección suelen acabar en sanción.
A esto se suman las retenciones de IRPF y las cotizaciones de los empleados, que explicamos en la guía de salarios en Vietnam. Y si también vendes bienes a Vietnam, los aranceles se ven en la guía sobre el acuerdo de libre comercio UE-Vietnam.
Errores frecuentes
- Fijar el precio sin contar el FCT. Un presupuesto de servicios cerrado "en bruto" puede perder en torno a un 10 % al cobrarse.
- Aplicar el 8 % de IVA sin comprobar el sector. La rebaja tiene sectores excluidos y termina, salvo prórroga, el 31 de diciembre de 2026.
- Cobrar a la filial servicios de la matriz sin documentarlos. Las normas de precios de transferencia pueden hacer que no sean deducibles.
- Mandar personal "de paso" durante meses. Superar los seis meses en un proyecto puede crear un establecimiento permanente.
Planificar la fiscalidad desde el principio forma parte de una buena entrada al mercado vietnamita: condiciona la estructura, los precios y el calendario de caja.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que registrarme en Hacienda vietnamita si solo facturo desde España?
Normalmente no. Con el sistema directo, el cliente vietnamita es quien declara e ingresa el impuesto de contratista extranjero en tu nombre. Si tu actividad en Vietnam crece o tu equipo pasa largas temporadas allí, revisa si has creado un establecimiento permanente.
¿Cuánto paga de impuesto de sociedades una filial pequeña?
Desde la ley de 2025, el 15 % si sus ingresos del año anterior no superaron los 3.000 millones VND y el 17 % si estuvieron entre 3.000 y 50.000 millones VND. Por encima, el 20 %. El tipo reducido puede no aplicarse si la filial está vinculada a empresas que no cumplen los requisitos.
¿Hasta cuándo se aplica el IVA del 8 %?
Hasta el 31 de diciembre de 2026, según la Resolución 204/2025/QH15 y el Decreto 174/2025/NĐ-CP. Solo cubre bienes y servicios que tributan al 10 % y no estén en los sectores excluidos. Conviene vigilar si se aprueba una prórroga para 2027.
¿Retiene Vietnam los dividendos que la filial paga a la matriz española?
No, cuando el socio es una empresa. La filial sí debe cumplir antes una serie de requisitos (cuentas auditadas, impuestos liquidados, notificación a Hacienda) y transferir el dinero desde su cuenta de capital de inversión.
Cómo te ayuda Agilean
En Agilean ayudamos a empresas españolas y europeas a entender el marco fiscal vietnamita antes de decidir cómo operar en el país. Nuestro equipo en Ho Chi Minh te ayuda a comparar escenarios (facturar desde España, oficina o filial) y coordina con despachos contables y fiscales locales el registro, las declaraciones y la documentación. Puedes ver cómo trabajamos en entrada al mercado vietnamita.